தேய்மானம் மீண்டும் பெறுவது என்றால் என்ன?
தேய்மானம் திரும்பப் பெறுதல் என்பது மதிப்பிழந்த மூலதனச் சொத்தின் விற்பனையால் உணரப்பட்ட ஆதாயமாகும், அவை வரி நோக்கங்களுக்காக சாதாரண வருமானமாகப் புகாரளிக்கப்பட வேண்டும். ஒரு சொத்தின் விற்பனை விலை வரி அடிப்படையில் அல்லது சரிசெய்யப்பட்ட செலவு அடிப்படையை மீறும் போது தேய்மானம் மீண்டும் பெறுதல் மதிப்பிடப்படுகிறது. இந்த புள்ளிவிவரங்களுக்கிடையிலான வேறுபாடு சாதாரண வருமானம் என்று புகாரளிப்பதன் மூலம் "மீண்டும் கைப்பற்றப்படுகிறது".
உள்நாட்டு வருவாய் சேவை (ஐஆர்எஸ்) படிவம் 4797 இல் தேய்மானம் திரும்பப் பெறுதல் அறிவிக்கப்பட்டுள்ளது.
முக்கிய எடுத்துக்காட்டுகள்
- தேய்மானம் திரும்பப் பெறுதல் என்பது வரி விதிப்பு ஆகும், இது வரி செலுத்துவோர் முன்னர் வரிவிதிப்பு வருமானத்தை ஈடுசெய்ய பயன்படுத்திய ஒரு சொத்தின் எந்தவொரு இலாபகரமான விற்பனையிலும் வரி வசூலிக்க ஐ.ஆர்.எஸ்ஸை அனுமதிக்கிறது. மிகவும் சாதகமான மூலதன ஆதாய வரி விகிதத்தை விட. ரியல் எஸ்டேட் சொத்துக்களுக்கான குறிப்பிட்ட ஆதாயங்களை மறுபரிசீலனை செய்தல், மீட்டெடுக்கப்படாத பிரிவு 1250 ஆதாயங்கள் என குறிப்பிடப்படுகிறது, இது 2019 ஆம் ஆண்டிற்கான அதிகபட்சமாக 25% ஆகக் குறிக்கப்படுகிறது. தேய்மானம் மீட்டெடுப்பின் அளவைக் கணக்கிட, சரிசெய்யப்பட்ட செலவு அடிப்படையில் சொத்தின் விற்பனை விலையுடன் ஒப்பிட வேண்டும்.
தேய்மானம் மீண்டும் பெறுவதைப் புரிந்துகொள்வது
நிறுவனங்கள் தேய்மானம் மூலம் சொத்து, ஆலை மற்றும் உபகரணங்களை அணிந்துகொள்வதைக் கணக்கிடுகின்றன. தேய்மானம் பல ஆண்டுகளில் ஒரு சொத்தின் பயன்பாட்டுடன் தொடர்புடைய செலவைப் பிரிக்கிறது. ஐஆர்எஸ் வெவ்வேறு வகை சொத்துக்களுக்கான குறிப்பிட்ட தேய்மான அட்டவணைகளை வெளியிடுகிறது. ஒவ்வொரு ஆண்டும் ஒரு சொத்தின் மதிப்பில் எந்த சதவிகிதம் கழிக்கப்படலாம் மற்றும் கழிவுகள் எடுக்கப்படக்கூடிய ஆண்டுகளின் எண்ணிக்கையை ஒரு வரி செலுத்துவோருக்கு அட்டவணைகள் கூறுகின்றன.
வரி நோக்கங்களுக்காக, வருடாந்திர தேய்மானம் செலவு ஒரு நிறுவனம் அல்லது தனிநபர் ஒவ்வொரு ஆண்டும் செலுத்தும் சாதாரண வருமானத்தை குறைக்கிறது மற்றும் சொத்தின் சரிசெய்யப்பட்ட செலவு அடிப்படையை குறைக்கிறது. தேய்மானம் செய்யப்பட்ட சொத்து அப்புறப்படுத்தப்பட்டால் அல்லது ஆதாயத்திற்காக விற்கப்பட்டால், சாதாரண வருமான வரி விகிதம் முன்பு சொத்தின் மீது எடுக்கப்பட்ட தேய்மானச் செலவின் அளவுக்கு பயன்படுத்தப்படும்.
தேய்மானம் திரும்பப் பெறுதல் என்பது வரி விதிப்பு ஆகும், இது வரி செலுத்துவோர் தனது வரிவிதிப்பு வருமானத்தை ஈடுசெய்ய முன்னர் பயன்படுத்திய ஒரு சொத்தின் எந்தவொரு இலாபகரமான விற்பனையிலும் வரி வசூலிக்க ஐஆர்எஸ் அனுமதிக்கிறது. ஒரு சொத்தின் தேய்மானம் சாதாரண வருமானத்தைக் கழிக்கப் பயன்படுத்தப்படலாம் என்பதால், சொத்தை அகற்றுவதன் மூலம் கிடைக்கும் எந்தவொரு ஆதாயமும் மிகவும் சாதகமான மூலதன ஆதாய வரி விகிதத்தை விட சாதாரண வருமானமாகப் புகாரளிக்கப்பட வேண்டும்.
ஐ.ஆர்.எஸ் குறியீட்டின் பிரிவு 1231 இல் வரையறுக்கப்பட்டுள்ளபடி, ஒரு வணிகத்திற்கு ஒரு வருடத்திற்கும் மேலாக வைத்திருக்கும் மதிப்பிழந்த மூலதன சொத்துக்கள் பிரிவு 1231 சொத்தாக கருதப்படுகின்றன. பிரிவு 1231 என்பது பிரிவு 1245 சொத்து மற்றும் பிரிவு 1250 சொத்து ஆகிய இரண்டிற்கும் ஒரு குடையாகும். பிரிவு 1245 என்பது ஒரு கட்டிடம் அல்லது கட்டமைப்பு கூறு இல்லாத மூலதன சொத்தை குறிக்கிறது. பிரிவு 1250 என்பது கட்டிடங்கள் மற்றும் நிலம் போன்ற ரியல் எஸ்டேட் சொத்துக்களைக் குறிக்கிறது. தேய்மானம் மீட்டெடுப்பதற்கான வரி விகிதம் ஒரு சொத்து ஒரு பிரிவு 1245 அல்லது 1250 சொத்து என்பதைப் பொறுத்தது.
தேய்மானம் மீண்டும் கைப்பற்றுவதற்கான எடுத்துக்காட்டுகள்
பிரிவு 1245 தேய்மானம் மீண்டும் பெறுதல்
தேய்மானம் மீட்டெடுப்பதை மதிப்பிடுவதற்கான முதல் படி, சொத்தின் செலவு அடிப்படையை தீர்மானிப்பதாகும். அசல் செலவு அடிப்படையானது சொத்தைப் பெறுவதற்கு செலுத்தப்பட்ட விலை. சரிசெய்யப்பட்ட செலவு அடிப்படையானது அசல் செலவு அடிப்படையாகும், அனுமதிக்கப்பட்ட அல்லது அனுமதிக்கக்கூடிய தேய்மானம் செலவினம் கழித்தல். எடுத்துக்காட்டாக, வணிக உபகரணங்கள் $ 10, 000 க்கு வாங்கப்பட்டு, ஆண்டுக்கு $ 2, 000 தேய்மானச் செலவு இருந்தால், நான்கு ஆண்டுகளுக்குப் பிறகு அதன் சரிசெய்யப்பட்ட செலவு அடிப்படையில் $ 10, 000 - ($ 2, 000 x 4) = $ 2, 000 இருக்கும்.
வருமான வரி நோக்கங்களுக்காக, உபகரணங்கள் லாபத்திற்காக விற்கப்பட்டால் தேய்மானம் மீண்டும் பெறப்படும். உபகரணங்கள் $ 3, 000 க்கு விற்கப்பட்டால், வணிகத்திற்கு $ 3, 000 - $ 2, 000 = $ 1, 000 வரி விதிக்கப்படும். சொத்து $ 10, 000 க்கு வாங்கப்பட்டு, $ 3, 000 க்கு விற்கப்பட்டதால் விற்பனையிலிருந்து இழப்பு ஏற்பட்டது என்று நினைப்பது எளிது. இருப்பினும், ஆதாயங்கள் மற்றும் இழப்புகள் சரிசெய்யப்பட்ட செலவு அடிப்படையிலிருந்து உணரப்படுகின்றன, அசல் செலவு அடிப்படையில் அல்ல. இந்த முறைக்கான காரணம் என்னவென்றால், வரி செலுத்துவோர் முந்தைய ஆண்டுகளில் ஒப்பிடும்போது குறைந்த சாதாரண வருமானத்திலிருந்து வருடாந்திர தேய்மான செலவு காரணமாக பயனடைந்துள்ளார்.
ஒரு சொத்து விற்பனையிலிருந்து பெறப்பட்ட ஆதாயம் திரட்டப்பட்ட தேய்மானத்துடன் ஒப்பிடப்பட வேண்டும். இரண்டு புள்ளிவிவரங்களில் சிறியது தேய்மானம் மீண்டும் பெறுவதாக கருதப்படுகிறது. மேலேயுள்ள எங்கள் எடுத்துக்காட்டில், உபகரணங்கள் விற்பனையின் மூலம் பெறப்பட்ட ஆதாயம் $ 1, 000, மற்றும் நான்காம் ஆண்டில் எடுக்கப்பட்ட திரட்டப்பட்ட தேய்மானம், 000 8, 000 என்பதால், தேய்மானம் மீண்டும் கைப்பற்றுவது $ 1, 000 ஆகும். இந்த வசூலிக்கப்பட்ட தொகை ஆண்டுக்கு வரி தாக்கல் செய்யப்படும்போது சாதாரண வருமானமாக கருதப்படும்.
அதற்கு பதிலாக, மேலே உள்ள எடுத்துக்காட்டில் உள்ள உபகரணங்கள், 000 12, 000 க்கு விற்கப்பட்டன என்று வைத்துக் கொள்ளுங்கள். அவ்வாறான நிலையில், திரட்டப்பட்ட, 000 8, 000 தேய்மானம் தேய்மானம் மீண்டும் கைப்பற்றும் நோக்கங்களுக்காக சாதாரண வருமானமாகக் கருதப்படுகிறது. கூடுதல் $ 2, 000 ஒரு மூலதன ஆதாயமாகக் கருதப்படுகிறது, மேலும் இது சாதகமான மூலதன ஆதாய விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படுகிறது. தேய்மானம் செய்யப்பட்ட சொத்தின் விற்பனையில் இழப்பு ஏற்பட்டால் மீண்டும் கைப்பற்றுவதற்கான தேய்மானம் இல்லை.
கைப்பற்றப்படாத பிரிவு 1250 ஆதாயம்
ரியல் எஸ்டேட் சொத்தின் மீதான தேய்மானம் திரும்பப் பெறுவது சாதாரண வருமான விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படாது, சொத்தின் வாழ்நாளில் நேர்-வரி தேய்மானம் பயன்படுத்தப்பட்ட வரை. முன்னர் எடுக்கப்பட்ட எந்தவொரு விரைவான தேய்மானமும் மீண்டும் கைப்பற்றும்போது சாதாரண வருமான வரி விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படுகிறது. இருப்பினும், இது ஒரு அரிய நிகழ்வு, ஏனெனில் 1986 க்குப் பிந்தைய அனைத்து ரியல் எஸ்டேட்களையும் நேர்-கோடு முறையைப் பயன்படுத்தி தேய்மானம் செய்ய ஐஆர்எஸ் கட்டாயப்படுத்தியுள்ளது. அசல் செலவு அடிப்படையைத் தாண்டிய ஆதாயத்தின் ஒரு பகுதி மூலதன ஆதாயமாக வரி விதிக்கப்படுகிறது மற்றும் நீண்ட கால ஆதாயங்களுக்கு சாதகமான வரி விகிதத்திற்கு தகுதி பெறுகிறது, ஆனால் தேய்மானத்துடன் தொடர்புடைய பகுதி மீளப்பெறப்படாத பிரிவு 1250 வரி விகிதத்தில் வரி விதிக்கப்படுகிறது. ரியல் எஸ்டேட் சொத்து. சரிசெய்யப்படாத பிரிவு 1250 வரி விகிதம் 2019 க்கு 25% ஆக உள்ளது.
எடுத்துக்காட்டாக, 5, 000 275, 000 க்கு வாங்கப்பட்ட ஒரு வாடகை சொத்தை கருத்தில் கொள்ளுங்கள் மற்றும் ஆண்டுக்கு 10, 000 டாலர் தேய்மானம் (வாடகை சொத்துக்காக ஐஆர்எஸ் அனுமதித்த 5, 000 275, 000 / 27.5 ஆண்டுகள்). 11 ஆண்டுகளுக்குப் பிறகு, உரிமையாளர் சொத்தை 30 430, 000 க்கு விற்க முடிவு செய்கிறார். சரிசெய்யப்பட்ட செலவு அடிப்படையில் $ 350, 000 - ($ 10, 000 x 11) = $ 240, 000. விற்பனையின் மூலம் பெறப்பட்ட லாபம் 30 430, 000 - $ 240, 000 = $ 190, 000 ஆகும். மீட்டெடுக்கப்படாத பிரிவு 1250 ஆதாயத்தை $ 10, 000 x 11 = $ 110, 000 எனக் கணக்கிடலாம், மேலும் சொத்தின் மூலதன ஆதாயம், 000 190, 000 - ($ 10, 000 x 11) = $ 80, 000.
15% மூலதன ஆதாய வரியையும், உரிமையாளர் 2019 ஆம் ஆண்டிற்கான 32% வருமான வரி அடைப்புக்குறிக்குள் வருவார் என்று வைத்துக் கொள்வோம். மீட்டெடுக்கப்படாத பிரிவு 1250 ஆதாயங்கள் 2019 ஆம் ஆண்டிற்கான 25% ஆக வரையறுக்கப்பட்டுள்ளன. இந்த விற்பனையில் வரி செலுத்துவோர் செலுத்த வேண்டிய மொத்த வரி அளவு வாடகை சொத்து (0.15 x $ 80, 000) + (0.25 x $ 110, 000) = $ 12, 000 + $ 27, 500 = $ 39, 500. தேய்மானம் மீண்டும் கைப்பற்றும் தொகை, 500 27, 500 ஆகும்.
