செயலற்ற அந்நிய முதலீட்டு நிறுவனம் (பி.எஃப்.ஐ.சி) என்றால் என்ன?
ஒரு செயலற்ற வெளிநாட்டு முதலீட்டு நிறுவனம் (பி.எஃப்.ஐ.சி) என்பது ஒரு வெளிநாட்டு அடிப்படையிலான நிறுவனமாகும், இது இரண்டு நிபந்தனைகளில் ஒன்றை வெளிப்படுத்துகிறது.
- நிறுவனத்தின் வருமானத்தின் அடிப்படையில், நிறுவனத்தின் மொத்த வருமானத்தில் குறைந்தது 75% "செயலற்றது." முதலீடுகளின் வருமானம் செயலற்றதாக இருக்கும், ஆனால் நிறுவனத்தின் வழக்கமான வணிக நடவடிக்கைகளிலிருந்து அல்ல. நிறுவனத்தின் சொத்துக்களின் அடிப்படையில், நிறுவனத்தின் சொத்துகளில் குறைந்தது 50% வருமானம் ஈட்டிய வட்டி, ஈவுத்தொகை அல்லது மூலதன ஆதாயங்களின் வடிவத்தில் வருமானத்தை ஈட்டும் முதலீடுகள்.
1986 ஆம் ஆண்டில் நிறைவேற்றப்பட்ட வரி சீர்திருத்தங்கள் மூலம் பி.எஃப்.ஐ.சிக்கள் முதன்முதலில் அங்கீகரிக்கப்பட்டன. இந்த மாற்றங்கள் ஒரு வரி ஓட்டை மூட வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளன, சில அமெரிக்க வரி செலுத்துவோர் வரிவிதிப்பிலிருந்து வெளிநாட்டு முதலீடுகளை அடைக்க பயன்படுத்தினர். நிறுவப்பட்ட வரி சீர்திருத்தங்கள் இந்த வரி தவிர்ப்பு ஓட்டைகளை மூடி, அத்தகைய முதலீடுகளை அமெரிக்க வரிவிதிப்பின் கீழ் கொண்டுவருவதோடு மட்டுமல்லாமல், வரி செலுத்துவோர் இந்த நடைமுறையை பின்பற்றுவதை ஊக்கப்படுத்தவும், அதிக முதலீடுகளுக்கு இத்தகைய முதலீடுகளுக்கு வரி விதிக்கவும் முயன்றன.
பி.எஃப்.ஐ.சி மற்றும் ஐ.ஆர்.எஸ்
PFIC களாக நியமிக்கப்பட்ட முதலீடுகள் உள்நாட்டு வருவாய் சேவையின் கடுமையான மற்றும் மிகவும் சிக்கலான வரி வழிகாட்டுதல்களுக்கு உட்பட்டவை, இது அமெரிக்க வருமான வரிக் குறியீட்டின் 1297 முதல் 1297 வரையிலான பிரிவுகளில் வரையறுக்கப்பட்டுள்ளது. பி.எஃப்.ஐ.சி மற்றும் பங்குதாரர்கள், பி.எஃப்.ஐ.சி தொடர்பான அனைத்து பரிவர்த்தனைகளின் துல்லியமான பதிவுகளை பராமரிக்க வேண்டும், அதாவது பங்கு செலவு அடிப்படையில், பெறப்பட்ட எந்த ஈவுத்தொகையும், மற்றும் பி.எஃப்.ஐ.சி சம்பாதிக்கக்கூடிய விநியோகிக்கப்படாத வருமானமும்.
செலவு அடிப்படையிலான வழிகாட்டுதல்கள் ஒரு PFIC இல் உள்ள பங்குகளுக்கு பயன்படுத்தப்படும் கடுமையான வரி சிகிச்சையின் உதாரணத்தை வழங்குகிறது. ஏறக்குறைய வேறு சந்தைப்படுத்தக்கூடிய பாதுகாப்பு அல்லது மற்றொரு சொத்துடன், பங்குகளை மரபுரிமையாகக் கொண்ட ஒரு நபர், பரம்பரை நேரத்தில் நியாயமான சந்தை மதிப்புக்கு பங்குகளுக்கான செலவு அடிப்படையை அதிகரிக்க ஐஆர்எஸ் அனுமதிக்கிறார். இருப்பினும், ஒரு PFIC இல் உள்ள பங்குகளின் விஷயத்தில் செலவு அடிப்படையில் படிநிலை பொதுவாக அனுமதிக்கப்படாது. கூடுதலாக, ஒரு PFIC இல் உள்ள பங்குகளுக்கான ஏற்றுக்கொள்ளத்தக்க செலவு அடிப்படையை தீர்மானிப்பது பெரும்பாலும் ஒரு சவாலான மற்றும் குழப்பமான செயல்முறையாகும்.
முக்கிய எடுத்துக்காட்டுகள்
- PFIC கள் உள்நாட்டு வருவாய் சேவையின் கடுமையான மற்றும் மிகவும் சிக்கலான வரி வழிகாட்டுதல்களுக்கு உட்பட்டவை. செலவு அடிப்படையிலான வழிகாட்டுதல்கள் ஒரு PFIC இல் உள்ள பங்குகளுக்கு பயன்படுத்தப்படும் கடுமையான வரி சிகிச்சையின் உதாரணத்தை வழங்குகிறது. PFIC இன் பங்குகளை வைத்திருக்கும் அமெரிக்க நபர்கள், ஐஆர்எஸ் படிவம் 8621 ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டும்.
PFIC களுக்கான வரிவிதிப்பு சிக்கல்கள்
ஒரு PFIC இல் முதலீட்டாளருக்கு சில விருப்பங்கள் உள்ளன, அது அவரது பங்குகளின் வரி விகிதத்தை குறைக்க முடியும். அத்தகைய ஒரு விருப்பம் என்னவென்றால், ஒரு பி.எஃப்.ஐ.சி முதலீட்டை தகுதிவாய்ந்த தேர்தல் நிதியாக (கியூஇஎஃப்) அங்கீகரிக்க வேண்டும். இருப்பினும், அவ்வாறு செய்வது பங்குதாரர்களுக்கு பிற வரி சிக்கல்களை ஏற்படுத்தக்கூடும்.
ஒரு PFIC இன் பங்குகளை வைத்திருக்கும் அமெரிக்க நபர்கள், ஐஆர்எஸ் படிவம் 8621 ஐ தாக்கல் செய்ய வேண்டும். இந்த படிவம் உண்மையான விநியோகங்கள் மற்றும் ஆதாயங்களை அறிக்கையிட பயன்படுகிறது, மேலும் வருமானம் மற்றும் QEF தேர்தல்களில் அதிகரிப்பு.
வரி படிவம் 8621 என்பது ஒரு நீண்ட, சிக்கலான வடிவமாகும், ஐஆர்எஸ் தானே மதிப்பிடுவதை நிரப்ப 40 மணி நேரத்திற்கும் மேலாக ஆகலாம். இந்த காரணத்திற்காக மட்டும், பி.எஃப்.ஐ.சி முதலீட்டாளர்கள் பொதுவாக ஒரு வரி தொழில்முறை கைப்பிடியை படிவத்தை பூர்த்தி செய்ய அறிவுறுத்தப்படுகிறார்கள். புகாரளிக்க வருமானம் இல்லாத ஒரு வருடத்தில் அவர்கள் குறிப்பிட்ட வரி அபராதங்களைப் பற்றி கவலைப்படத் தேவையில்லை. இருப்பினும், பதிவு செய்யத் தவறினால் முழு வரி வருமானமும் முழுமையடையாது.
ஒரு PFIC இன் பங்குகளை வைத்திருக்கும் அமெரிக்க முதலீட்டாளர்கள் 1997 க்கு முன்னர் அவர்கள் வாங்கிய எந்த PFIC பங்குகளுக்கும் வரி மற்றும் வட்டி ஆட்சிக்கு உட்பட்டவர்கள் அல்ல.
உண்மையான உலக உதாரணம்
PFIC களின் பொதுவான எடுத்துக்காட்டுகள் PFIC வரையறையின் எல்லைக்குள் இருக்கும் வெளிநாட்டு அடிப்படையிலான பரஸ்பர நிதிகள் மற்றும் தொடக்கங்கள் ஆகியவை அடங்கும். வெளிநாட்டு பரஸ்பர நிதிகள் பொதுவாக வெளிநாட்டு நிறுவனங்களாக இருந்தால், அவை வருமானத்தில் 75% க்கும் அதிகமானவை மூலதன ஆதாயங்கள் மற்றும் ஈவுத்தொகை போன்ற செயலற்ற மூலங்களிலிருந்து உருவாக்குகின்றன.
டிசம்பர் 2018 இல், ஐஆர்எஸ் மற்றும் அமெரிக்க கருவூலத் துறை ஆகியவை பிஎஃப்ஐசிகளுக்கு வரி விதிக்கும் வழிகாட்டுதல்களில் மாற்றங்களை முன்மொழிந்தன. ஒப்புதல் அளிக்கப்பட்டால், புதிய விதிமுறை வெளிநாட்டு கணக்கு வரி இணக்கச் சட்டத்திலிருந்து (ஃபாட்கா) இருக்கும் சில விதிகளை குறைக்கும் மற்றும் முதலீட்டு நிறுவனத்தை இன்னும் துல்லியமாக வரையறுக்கும்.
